司长随笔

国际税务新形势

最近，国际上有两宗与税务有关的新闻引起了不少关注。第一宗是美国参众两院就税改方案有机会在短期内达成共识，全球正关注这方案对美国，以致对环球经济的影响。另一宗则是欧盟经过多年讨论后，上周公布了首份「不合作税务管辖区名单」。虽然，这两宗事件短期内未必对香港经济有即时影响，但我们需要注意它对国际经济格局将造成什么变化，影响有多长远、多深刻，特别是当我们思考本港税制发展时，需要兼顾更多不同的因素。

这次美国的税改方案，主要包括降低企业利得税率、减少个人税负，以及降低企业将海外利润汇回美国的税收等三方面。若按参议院通过的方案为参考，美国的企业利得税率有机会由35%大幅减至20%。虽然目前参众两院对方案细节仍存在分歧，但市场普遍预期两院在短时间内可望达成共识。

美国作为全球最大经济体，世界各地均关注美国税改可能产生的「溢外效应」，特别是现时美国企业暂存海外的大量资金，会否因此回流美国本土，因而减少对其他地区的投资，与及环球资金流向的转变对个别经济体的影响，市场亦有人担心其他经济体，会否为了保持自身竞争力而开展一场国际「税务竞赛」。

就香港而言，一方面我们须关注这些发展，但同时亦要保持冷静，理性客观审视自身的状况，作出适切的判断。例如美国这次建议降低企业利得税率，无可否认将大幅收窄美国跟其他经济体的税率差距，然而，现时香港的利得税率只有16.5%，而除了汽车、烈酒、汽油及香烟外，进口货品均没有关税，亦没有资本增值税，这在国际上已是相当具竞争力；再加上我们即将推出「利得税两级制」，把企业首200万元利润的利得税减半，相信这有助舒缓不少本港中小企的负担(注：现时须缴交利得税的公司当中，八成公司的每年利润少于200万元)。与此同时，香港未来需要继续加大力度投放资源于医疗、教育、土地、房屋及社福等民生范畴，亦要大力投资推动创新科技和其他优势产业的发展，长远提升整体竞争力及培育未来经济增长点。因此，特区政府会继续密切注视环球情况，尤其是邻近地区的竞争情况，不会贸然一刀切全面减低税率。

至于欧盟公布的首份「不合作税务管辖区」名单，涵盖了17个国家及地区，香港虽不在其列，却与另外46个税务管辖区被列入观察名单。欧盟肯定香港在提高税务透明度、「公平课税」及实施打击侵蚀税基措施等方向所作的努力，但表示未来一年会跟进有关措施的落实。

因此，我们在推出税务优惠措施时，必须更周详考虑国际社会的反应。例如今年初我们提出为离岸飞机租赁业务提供税务优惠时，经合组织（OECD)曾关注该措施构成「与本地经济分隔」(Ring-fencing)的问题，因而会被归类为伤害性税务措施。有见及此，政府经商议后迅速作出修订，将给予离岸飞机租赁业务的税务优惠，延伸至香港境内同类的业务活动，成功化解了相关疑虑。这案例显示，我们在考虑各项税务优惠建议时，不能「自己顾自己」，必须同时兼顾国际上对「公平课税」的关注。

香港作为国际金融中心及国际社会负责任的一员，须支持国际间提升税务透明度及打击跨境逃税的工作，不能参与「避税天堂」的恶性竞争。在提高税务透明度方面，我们于二零一四年九月承诺实施自动交换资料标准，并已于二零一六年六月修订《税务条例》，订立相关的法律框架。因应国际社会的最新发展，香港获国家的支持，将参与《多边税收征管互助公约》，建立广阔的自动交换资料网络，并将于二零一八年九月与其他相关伙伴，进行首次自动交换资料，履行香港的国际税务责任。

由上述两宗美国和欧盟在税务上的举措我们可以看到，世界各国的税务政策一方面存在竞争，但亦逐步趋向合作，演化速度非常之快，在考虑香港税制发展时，我们须时刻警觉，并要迅速灵活应对。

2017年12月10日